Анализ финансирования бюджетного учреждения здравоохранения - page_10.html
вес в структуре расходов по внебюджетным средствам занимают приобретение предметов снабжения и расходных материалов и оплата труда рабочих и служащих. Их доля в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась, так как появились капитальные расходы. Таким образом, можно сделать вывод, что динамика роста расходов по внебюджетным средствам (как и доходов) в общем положительная. Прирост общей суммы расходов составляет более чем в 1,5 раза с каждым годом.
Изучение исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам осуществляется путем сопоставления кассовых и фактических расходов со сметными. Анализ отклонений приведен ниже.
Таблица 10. Анализ отклонения кассовых доходов и расходов по платным услугам от сметных и фактических назначений за 2006 годПоказатели Смета Касса Факт Отклонение кассовых расходов от плана Отклонение фактических расходов от плана
тыс.руб % тыс.руб. %
Доход 2192,00 2194,6 2194,6 2,6 0,12 2,6 0,12
Расходы всего: 2192.00 2194,6 2194,6 2,6 0,12 2,6 0,12
В том числе:
оплата труда рабочих и служащих 802,3 802,3 724,22 - - -78,08 -9,73
начисления на оплату труда 265,4 261,6 261,16 -3,8 -1,43 -3,8 -1,43
приобретение предметов снабжения и расходных материалов 780,7 766,4 759,33 -14,3 -1,83 -21,37 -2,73
В том числе:
канцелярские принадлежности 274,33 274,33 274,33 - - - -
медикаменты и перевязочные средства 278,3 271,2 267,74 -7,1 -2,55 -3,46 -1,24
мягкий инвентарь и обмундирование 63,64 63,64 63,64 - - - -
продукты питания 162,27 155,04 151,43 -7,23 -4,46 -10,84 -6,68
прочие расходные материалы и предметы снабжения 2,19 2,19 2,19 - - - -
Командировочные расходы 2,2 2,2 2,2 - - - -
Оплата транспортных услуг 6,58 6,58 6,58 - - - -
Оплата услуг по связи 45,12 43,89 43,89 -1,23 -2,73 -6,05 -0,13
Оплата коммунальных услуг 96,42 98,76 98,76 2,34 2,43 2,34 2,43
Прочие текущие расходы 193,28 212,87 298,46 19,59 10,14 105,18 54,42
Капитальные расходы - - - - - - -
В 2006 году анализ отклонений кассовых и фактических результатов от плановых выявил небольшое отклонение в отрицательную сторону по всем статьям из-за появления непредвиденных текущих расходов: замена электрооборудования в стационаре, покупка лакокрасочных материалов для косметического ремонта в детской поликлинике и т.д., положительное отклонение которых составляет более 50% за этот период. Кассовые расходы почти по всем статьям совпадают с фактическими.
Таблица 11. Анализ отклонения кассовых доходов и расходов по платным услугам от сметных и фактических назначений за 2007 годПоказатели Смета Касса Факт Отклонение кассовых расходов от плана Отклонение фактических расходов от плана
тыс.руб % тыс.руб. %
Доход 3924,00 3856,3 3856,3 -6,77 -0,17 -6,77 -0,17
Расходы всего: 3924,00 3856,3 3856,3 -6,77 -0,17 -6,77 -0,17
В том числе:
оплата труда рабочих и служащих 993,4 987,36 1060,48 -6,04 -0,61 67,08 6,75
начисления на оплату труда 356,95 341,65 358,64 -15,3 -4,29 101,69 28,49
приобретение предметов снабжения и расходных материалов 1271,89 1239,29 1149,18 -32,6 -2,56 -122.71 -9,65
В том числе:
канцелярские принадлежности 582,3 582,3 582,3 - - - -
медикаменты и перевязочные средства 511,61 491,17 401,06 -20,44 -4,0 -90,11 -17,61
мягкий инвентарь и обмундирование 19,28 19,28 19,28 - - - -
продукты питания 154,84 146,54 146,54 -8,3 -0,05 -8,3 -0,05
прочие расходные материалы и предметы снабжения 3,86 3,86 3,86 - - - -
Командировочные расходы 3,9 2,9 3,9 -1,0 -25,64 1,0 25,64
Оплата транспортных услуг 8,90 7,71 7,71 -1,19 -13,37 -1,19 -13,37
Оплата услуг по связи 19,28 19,28 19,28 - - - -
Оплата коммунальных услуг 36,9 31,85 30,85 5,05 13,69 -6,05 -16,4
Прочие текущие расходы 524,46 524,46 524,46 - - - -
Капитальные расходы 708,32 701,8 701,8 -6,52 -0,92 -6,52 -0,92
В 2007 году отклонения кассовых и фактических расходов от сметных назначений наблюдается почти по всем статьям. В основном это связано с невыполнением плана как по фактическим, так и по кассовым расходам, однако есть и превышения сметных назначений по статьям по начислениям и оплате труда это связано с увеличением числа сотрудников. Отклонения фактических расходов от кассовых наблюдается также по статьям оплаты труда. Это вызвано начислением заработной платы за вторую половину декабря, выплаченной в начале января следующего года. По статье «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов» кассовые расходы превышают фактические, что вызвано приобретением медикаментов и перевязочных средств для платных медицинских услуг, которые будут оказаны в будущем.
Таблица 12. Анализ отклонения кассовых доходов и расходов по платным услугам от сметных и фактических назначений за 2008 годПоказатели Смета Касса Факт Отклонение кассовых расходов от плана Отклонение фактических расходов от плана
тыс.руб % тыс.руб. %
Доход 3924,00 6121,6 6121,6 2197,6 56,0 2197,6 56,0
Расходы всего: 3924,00 6121,6 6121,6 2197,6 56,0 2197,6 56,0
В том числе:
оплата труда рабочих и служащих 831,2 1814,2 1965,03 983,0 118,26 1133,83 136,41
начисления на оплату труда 121,6 232,62 232,62 111,02 91,3 111,02 91,3
приобретение предметов снабжения и расходных материалов 1650,4 1694,3 1799,75 43,9 2,66 149,35 9,05
В том числе:
канцелярские принадлежности 591,6 620,5 691,74 28,9 4,89 100,14 16,93
медикаменты и перевязочные средства 614,2 765,4 777,44 151,2 24,62 163,24 26,58
мягкий инвентарь и обмундирование 55,09 55,09 55,09 - - - -
продукты питания 334,41 198,21 220,38 -136,42 -40,79 -114,03 -34,1
прочие расходные материалы и предметы снабжения 55,1 55,1 55,1 - - - -
Командировочные расходы 12,24 12,24 12,24 - - - -
Оплата транспортных услуг 24,49 24,49 24,49 - - - -
Оплата услуг по связи 48,97 48,97 48,97 - - - -
Оплата коммунальных услуг 55,09 55,09 55,09 - - - -
Прочие текущие расходы 87,62 104,7 104,07 17,08 19,49 17,08 19,49
Капитальные расходы 1092,39 2134,99 1879,04 1042,6 95,44 786,65 72,01
В 2008 году наблюдается значительное положительное отклонение кассовых и фактических расходов над сметными назначениями. Это свидетельствует о том, что в этом периоде произошло превышение фактического дохода от планируемого за счет введения в эксплуатацию новых сооружений и сдачи их в аренду. Кроме того, учреждение значительно сэкономило на приобретении продуктов питания, покупая их со значительной скидкой по муниципальному заказу. Все свободные средства, как видно из таблицы, использовались для закупки нового импортного оборудования для больницы, а также для завершения капитального ремонта.
2.4 Анализ эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств
Эффективность использования бюджетных и внебюджетных средств в исследуемом учреждении определяется оценкой и динамикой показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения за три года.
При анализе финансовых показателей эффективности деятельности бюджетного учреждения необходимо помнить, что коммерческая деятельность больницы не является ее основной деятельностью, поэтому по таким показателям нельзя судить о действительном финансовом положении учреждения.
Оценка эффективности деятельности учреждения по показателям ликвидности, платежеспособности и деловой активности представлена в таблице 13 в динамике за три года.
Таблица 13. Динамика показателей ликвидности и платежеспособности организации за 2006-2008 гг.Коэффициенты Норматив 2006 2007 2008 Отклонение 2007 от 2006 Отклонение 2008 от 2007
абс. отн.,% абс. отн., %
коэффициент покрытия текущей задолженности 1,0-3,0 0,72 0,3 0,76 -0,42 -58,3 0,46 153,3
коэффициент абсолютной ликвидности 0,3-1,2 0,2 0,1 0,12 -0,1 -50,0 0,02 20,0
коэффициент текущей ликвидности ? 2 1,1 0,4 0,6 -0,7 -63,6 0,2 50,0
коэффициент обеспеченности собственными средствами ? 0,1 -0,7 -1,01 -2,1 -0,31 -44,3 -1,09 -107,9
коэффициент эффективности управления предприятием ? 0,45 0,2 0,15 0,16 -0,05 -25,0 0,01 6,7
Из анализа ликвидности и деловой активности учреждения за 2006-2008 года можно сделать следующие выводы: ни один из коэффициентов не соответствует нормативу, что в принципе характерно для бюджетного учреждения такого типа. Коммерческая деятельность ЧГБ только развивается, в основном медицинские учреждения направлены на оказание бесплатных услуг, поэтому коэффициент эффективности управления предприятием более чем в 2 раза меньше норматива. Количество основных фондов учреждения невелико для больницы такого огромного масштаба, оборудование и сооружения ветхие, требуют ремонта, обновления и дополнительных вложений, поэтому коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нуля и имеет отрицательную динамику. В 2008 году показатели ликвидности обретают положительную динамику. Это говорит о том, что повысилась эффективность управления средствами, уменьшилась кредиторская задолженность учреждения, увеличились основные и оборотные средства, снизилась себестоимость платных услуг, повысилось количество источников дохода. Дальнейшая экономическая политика ЧГБ предполагает увеличение спектра платных услуг за счет закупки медицинского диагностического оборудования и медикаментов: рентгеноаппаратов, лабораторного оборудования, новейших стоматологических препаратов и т.д.
Эффективность деятельности предприятия и распределения средств характеризуется показателями эффективности по производственным показателям, важнейшие из которых приведены в таблице 14.
Таблица 14. Показатели производственной эффективности учреждения в 2006-2008 ггКоэффициенты 2006 2007 2008 Отклонение 2007 от 2006 Отклонение 2008 от 2007
абс. отн.,% абс. отн., %
Эффективность использования основных фондов
Фондорентабельность 0,09 0,1 0,14 0,01 11,1 0,04 40,0
Коэффициент износа оборудования 0,17 0,21 0,36 0,04 23,5 0,15 71,4
Коэффициент использования наличного оборудования 0,93 0,8 0,96 -0,13 -14,0 0,16 20,0
Эффективность использования материальных ресурсов
Коэффициент обеспеченности запасами 0,8 0,81 0,87 0,01 1,25 0,06 7,4
Коэффициент эффективности использования материалов 1,1 1,3 2,3 0,2 18,2 1,0 76,9
Эффективность использования трудовых ресурсов
Обеспеченность трудовыми ресурсами 89 93 81 4 4,5 -12 -12,9
Рентабельность персонала 4146 6991 9142 2845 68,6 2151 23,5
В показателях хозяйственной деятельности больницы присутствует положительная динамика. По показателям использования основных фондов можно сделать следующие выводы: основные фонды учреждения сильно изношены, хотя в динамике постоянно обновляются, так как в 2006-2007 году политика предприятия как раз была направлена на повышение стоимости основных фондов: закупку оборудования, капитального ремонта и достройки сооружений. Коэффициент использования наличного оборудования больницы достаточно высок, это говорит об эффективности его загрузки. Спад этого показателя произошел только в 2007 году, когда некоторые виды оборудования: оборудование лучевой диагностики, аппараты лабораторных исследований были в ремонте. Коэффициенты обеспеченности запасами также высоки, это напрямую свидетельствует об эффективности вложения средств учреждения в материалы и предметы снабжения и об их использованию по назначению, повышению качества услуг. Коэффициент использования материалов
Ниже следуют ссылки на различные разделы моей странички:
>>> 1 2 3 4 5 6 7 8 9 [10] 11 12 13 <<<
