Анализ финансирования бюджетного учреждения здравоохранения - page_6.html

финансово-экономической деятельности учреждения здравоохранения «Чульманская городская больница» проводится в погодовом разрезе за период с 2006 по 2008 гг. отдельно по расходам бюджетных средств и поступлению и расходам внебюджетных средств обзорно для оценки эффективности экономической деятельности учреждения. Подробный факторный анализ сметы расходов и диагностики платных услуг будет рассмотрен в пунктах 2.2 и 2.3.

Состав и структура расходов по целевому назначению отражают отраслевые особенности бюджетных учреждений.


Таблица 1. Состав и структура расходов больницы за 2006-2008 гг.Номера подстатей Подстатьи расходов 2006 2007 2008 Отклонение 2007 от 2006 Отклонение 2008 от 2007





абсолют. тыс.руб. отн., % абсолют. тыс.руб. отн., %
1.10.01.00 Оплата труда рабочих и служащих 16656,30 25380,20 25600,30 8723,9 52,4 220,1 0,9
1.10.02.00 Начисления на оплату труда 5553,90 8052,30 7121,50 2498,4 45,0 -930,8 13,1
1.10.03.00 Приобретение предметов снабжения, расходных материалов 12884,30 23381,60 52371,60 10497,3 81,5 28990,0 124,0
1.10.03.01
В том числе:

канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей 1995,50 2500,30 4290,30 504,8 25,3 1790,0 71,6
1.10.03.02 медикаменты и перевязочные средства 4435,40 7256,40 28170,20 2821,0 63,6 20913,8 74,2
1.10.03.03 мягкий инвентарь и обмундирование 93,10 128,00 341,40 34,9 37,5 213,4 166,7
1.10.03.04 продукты питания 5844,20 10321,10 13211,30 4476,9 76,6 2890,2 28,0
1.10.03.05 прочие расходные материалы и предметы снабжения 516,60 3175,80 6358,40 2659,2 514,8 3182,6 48,7
1.10.04.00 Командировки и служебные разъезды 65,40 52,40 126,50 -13,0 -19,9 74,1 141,4
1.10.05.00 Оплата транспортных услуг 2003,40 2890,10 5001,20 886,7 44,3 2111,1 73,0
1.10.06.00 Оплата услуг связи 34,40 43,10 46,00 8,7 25,3 2,9 6,7
1.10.07.00 Оплата коммунальных услуг 6818,70 7812,20 7913,40 993,5 14,6 101,2 1,3
1.10.10.00 Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг 678,60 410,60 18563,30 -268,0 -39,5 18152,7 4421,0

Итого расходов:
44695,50
68022,50
116743,80
23327,0
52,2
48720,5
71,6
2.40.01.00 Приобретение оборудования и предметов длительного пользования 1446,60 56615,50 46014,10 55168,9 3813,7 10601,4 18,7
2.40.03.00 Капитальный ремонт 122717,60 123810,20 102734,10 1092,6 0,89 -21076,1 -17,0

Итого капитальные расходы
124164,20
180425,70
148748,20
56261,5
45,3
-31677,5
-17,6

Всего:
168859,70
248448,20
265492,00
79588,5
47,1
17043,8
6,7



По результатам таблицы можно сделать следующие выводы: динамика финансирования больницы в целом положительная. Расходы бюджетных средств растут с каждым годом, хотя и нестабильно.

В 2007 году прирост финансирования составил 47,1% по сравнению с предыдущим годом. Если считать это средним показателем прироста по расходам, то можно заметить, что в этом году значительно увеличились расходы по статьям «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов». Это вызвано перерасходом материалов в текущем году. Если рассматривать расходы по этой статье в разрезе подстатей, то можно заметить рост расходов на медикаменты и перевязочные средства и продукты питания. Это вызвано ростом цен на эти предметы снабжения в 2007 году. Также в несколько раз увеличились расходы по подстатье «Прочие предметы снабжения», поскольку в этом году управлением больницы было решено обновить оборудование и мебель в административном помещении. Увеличились также расходы по статьям заработной платы и начислений, поскольку был несколько увеличен штат сотрудников, а также произошел незначительный рост заработной платы работников здравоохранения. По капитальным расходам значительные изменения произошли по статьям приобретения нового оборудования. В 2007 году больница закупила лечебно-диагностическое оборудование, автомобили скорой помощи, а также компьютеры и оргтехника для администрации.

В 2008 году средний показатель прироста бюджетного финансирования равен 6,7 %. Исходя из этого можно заметить следующие изменения в структуре расходов: незначительно по сравнению со средним показателем увеличились расходы на оплату труда с начислениями, что говорит о сокращении кадров в исследуемом учреждении. В конце года в ЧГБ, с одной стороны, произошел рост заработной платы работников здравоохранения, а с другой стороны – общероссийский финансовый кризис, привели к образованию кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда и других начислений за 2 последних месяца. Значительный рост расходов опять наблюдается по статьям и подстатьям «Приобретение материалов», что вызвано, во-первых, расширением стационара и, как следствие, увеличением коек, во-вторых, скачкообразным ростом цен на медикаменты и другие предметы снабжения в конце 2008 года. Увеличение расходов по статье «Командировочные расходы» вызвано следующим управленческим решением: в 2008 году вследствие непредвиденного сокращения старшего профессионального кадрового состава больницы, а вместе с тем и расширением стационара, управление решило отправить младший обслуживающий персонал на курсы подготовки и переподготовки кадров в г. Якутск. Эти расходы также отразились на статье «Прочие расходы». Ремонт и замена устаревшего и ветхого электрооборудования и сантехники в помещении детской и взрослой поликлиники также вызвало рост прочих расходов больницы. Капитальные расходы ЧГБ значительно сократились, так как планируемый ремонт и капитальное строительство в этом году было в основном закончено.

По структуре удельного веса расходов по показателям за три года можно сказать, что значительная часть расходов в 2006 и в 2007 годах приходилась на капитальные расходы больницы: капитальный ремонт и достройка сооружений и приобретение оборудования длительного использования – 78,53% и 72,41% соответственно. Эта величина характеризует повышение технического уровня учреждения и улучшение условий содержания больных. В 2008 году ситуация несколько изменилась – почти половина расходов бюджетных средств соответствует текущим расходам больницы, что характерно для учреждений здравоохранения такого типа.

Финансово-экономическое состояние учреждения здравоохранения зависит также и от динамики движения внебюджетных средств, которые образуются в результате оказания платных медицинских услуг.

Основные экономические объекты анализа оказания платных медицинских услуг можно представить в виде следующей экономической модели:


В – С = ФР,


где В – общая величина выручки от оказания всех видов платных медицинских услуг;

С – общая себестоимость оказанных платных медицинских услуг;

ФР – финансовый результат от оказания платных медицинских услуг.

В свою очередь выручка определяется умножением количества предоставленных услуг (К) на цену одной услуги (Ц), а общая себестоимость – умножением количества оказанных услуг на себестоимость одной услуги (С1), что можно выразить в виде развернутой экономической модели:


К*Ц – К*С1 = ФР.


Наиболее значительным показателем финансового состояния и финансовой устойчивости учреждения здравоохранения является рентабельность.

Расчет показателей рентабельности осуществляется с использованием следующих основных формул:


R1 = ФР / С *100

R2 = ФР / В * 100,


где R1 – рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб. затрат на оказание услуги;

R2 – рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб. выручки от оказания услуг;

ФР – финансовый результат от оказания платных услуг;

С – себестоимость оказания платных услуг;

В – выручка от оказания платных услуг.

Расчет показателей рентабельности платных медицинских услуг в динамике за три года представлен в таблице 2.


Таблица 2. Расчет рентабельности платных медицинских услуг в динамике за 2006-2008 гг.Наименование отделения Выручка, руб. Себестоимость, руб. Финансовый результат, руб. Показатели рентабельности, %
2006 год
Консультативно-поликлиническое (консультации) 1710587 1710587 - - -
Лучевой диагностики 2017459 1551891 465568 30,0 23,1
Функциональной диагностики 1697388 1305683 391705 30,0 23,1
Клинико-диагностическая лаборатория30,0 33773 25979 7794 30,0 23,1
Эндоскопическо30,0е 121263 93279 27984 30,0 23,1
Консультативно-пол30,0иклиническое (операции) 1242337 955644 286693 30,0 23,1
Патоморфологическое 1391346 1070266 321080 30,0 23,1

Итого:
8214153
6713329
1500824
22,4
18,3
2007 год
Консультативно-поликлиническое (консультации) 4283777 4283777 - - -
Лучевой диагностики 3644788 2915830 728958 25,0 20,0
Функциональной диагностики 3066614 2453291 613323 25,0 20,0
Клинико-диагностическая лаборатория 112572 86594 25978 30,0 23,1
Эндоскопическое 485052 373117 111935 30,0 23,1
Консультативно-поликлиническое (операции) 3216998 2474614 742384 30,0 23,1
Патоморфологическое 2185231 1821026 364205 20,0 16,7

Итого:
16995032
14408249
2586783
18,0
15,2
2008 год
Консультативно-поликлиническое (консультации) 5129460 5129460 - - -
Лучевой диагностики 3458129 3112316 345813 11,1 10,0
Функциональной диагностики 4863625 3696355 1167270 31,5 24,0
Клинико-диагностическая лаборатория 164931 122049 42882 35,1 26,0
Эндоскопическое 672252 504189 168063 33,3 25,0
Консультативно-поликлиническое (операции) 3719056 2714911 1004145 37,0 27,0
Патоморфологическое 2409190 1855076 554114 29,9 23,0

Итого:
20416643
17134356
3282287
19,2
16,1
Абсолютное отклонение 2007 от 2006, руб. 8780879 7694920 1085959 -4,4 -3,1
Относительное отклонение 2007 от 2006, % 106,8 114,6 72,3 -19,6 -16,9
Абсолютное отклонение 2008 от 2007, руб. 3421611 2726107 695504 1,2 0,9
Относительное отклонение 2008 от 2007, % 20,1 18,9 26,9 6,7 5,9



Развитие системы оказания платных медицинских услуг обусловило прирост выручки от данной деятельности на 8780879 руб. в 2007 году и на 3421611 руб. в 2008 году. На мой взгляд, такое незначительное увеличение выручки в 2008 году по сравнению с предыдущим связано в первую очередь с износом оборудования лучевой диагностики, что привело к снижению количества услуг в этой области на 42, а выручки – на 5,1 %, а также с медленно продвигающимся капитальным строительством и ремонтом ЧГБ. На незначительный прирост выручки также оказали влияние и социально-экономические факторы: снижение количества жителей, обслуживаемых больницей, экономический кризис и т.д.

Затраты учреждения

Ниже следуют ссылки на различные разделы моей странички:

>>> 1 2 3 4 5 [6] 7 8 9 10 11 12 13 <<<